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　　3月8日，財(cái)政部新聞發(fā)言人表示，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策基本成型。個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為我國(guó)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的“第三
　　
　　支柱”，以稅收優(yōu)惠加快其發(fā)展，將補(bǔ)充基本養(yǎng)老金和企業(yè)年金的不足，滿足個(gè)人多層次的養(yǎng)老需求。發(fā)展個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，對(duì)我國(guó)構(gòu)建多層次養(yǎng)老
　　
　　保險(xiǎn)體系的意義是什么？我國(guó)應(yīng)如何發(fā)展第三支柱養(yǎng)老金？為此，記者日前采訪了中國(guó)人民大學(xué)公共管理學(xué)院教授董克用。
　　
　　緩解公共養(yǎng)老金過(guò)重壓力滿足多層次養(yǎng)老需求
　　
　　記者：我國(guó)為什么要開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)？
　　
　　董克用：首先，政府主導(dǎo)的、現(xiàn)收現(xiàn)付的第一支柱公共養(yǎng)老金制度一枝獨(dú)大，承擔(dān)著絕大部分養(yǎng)老責(zé)任，亟需第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金分擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。完善多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)，一方面，可以有效實(shí)現(xiàn)政府、單位和個(gè)人責(zé)任分擔(dān)，減少單一主體主導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，可以從多方面、多層次提高老年群體的養(yǎng)老收入，是全面建成小康社會(huì)目標(biāo)的重要內(nèi)容。
　　
　　在人口老齡化不斷加劇、經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的背景下，第一支柱公共養(yǎng)老金壓力巨大，退休者持續(xù)提高養(yǎng)老金水平的期望難以實(shí)現(xiàn)。2005-2016年，全國(guó)企業(yè)退休人員養(yǎng)老金連續(xù)12年增長(zhǎng)，由于正常調(diào)整機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，一些退休人員仍然不滿意，亟需通過(guò)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)來(lái)緩解公共養(yǎng)老金的壓力，并提高養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。
　　
　　從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，一個(gè)完備的養(yǎng)老金體系必然要實(shí)現(xiàn)政府、單位和個(gè)人三方責(zé)任共擔(dān)。在第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃中，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)是個(gè)人參與養(yǎng)老責(zé)任的重要體現(xiàn)，可以有效引導(dǎo)個(gè)人通過(guò)預(yù)防性養(yǎng)老儲(chǔ)蓄，發(fā)揮個(gè)人在養(yǎng)老活動(dòng)中的責(zé)任。
　　
　　其次，通過(guò)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)，可以有效避免個(gè)人的非理性決策。由于個(gè)人往往存在知識(shí)缺乏、短視、壽命判斷偏差、拖延心理等諸多非理性因素，難以為自己養(yǎng)老問(wèn)題作出最優(yōu)規(guī)劃，而第三支柱個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)最大程度地將分散、缺少生命周期規(guī)劃的養(yǎng)老資金轉(zhuǎn)化為集中管理的基金，通過(guò)專業(yè)化運(yùn)作，提升國(guó)民自我養(yǎng)老保障能力。此外，推進(jìn)個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，還能完善、繁榮和規(guī)范發(fā)展我國(guó)資本市場(chǎng)，大量養(yǎng)老金資產(chǎn)的投資需求，將在擴(kuò)大機(jī)構(gòu)投資者、擴(kuò)大長(zhǎng)期投資資金方面起到巨大作用。
　　
　　最后，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)以個(gè)人為主導(dǎo)，具有靈活、便捷的特點(diǎn)，是解決非正規(guī)就業(yè)群體補(bǔ)充養(yǎng)老的關(guān)鍵手段。補(bǔ)充養(yǎng)老金包括單位主導(dǎo)的職業(yè)養(yǎng)老金（企業(yè)年金、職業(yè)年金）和個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃中的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。目前我國(guó)擁有大量的非正規(guī)就業(yè)群體，難以被單位主導(dǎo)的職業(yè)養(yǎng)老金覆蓋，而第三支柱個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)可以填補(bǔ)這方面空白。
　　
　　記者：大力推進(jìn)個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，政府和個(gè)人能獲得哪些益處？
　　
　　董克用：對(duì)政府而言，以政府為主導(dǎo)的單一公共養(yǎng)老金制度在人口老齡化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩的背景下將面臨著巨大挑戰(zhàn)，發(fā)展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，可以通過(guò)個(gè)人責(zé)任分擔(dān)，在一定程度上減輕政府的財(cái)政壓力。
　　
　　對(duì)個(gè)人而言，我國(guó)居民儲(chǔ)蓄率較高，公眾風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)正逐步增強(qiáng)，對(duì)第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金制度有著較大的需求。通過(guò)制度安排，幫助個(gè)人進(jìn)行長(zhǎng)期的養(yǎng)老規(guī)劃，有利于滿足公眾多樣化的養(yǎng)老需求，提高老年收入。此外，部分員工參加了企業(yè)年金或職業(yè)年金，當(dāng)出現(xiàn)流動(dòng)就業(yè)時(shí)，單位間年金賬戶不通用，且許多單位沒(méi)有建立企業(yè)年金或職業(yè)年金，會(huì)給個(gè)人帶來(lái)?yè)p失。建立第三支柱個(gè)人養(yǎng)老賬戶，可以與企業(yè)年金賬戶有效對(duì)接，實(shí)現(xiàn)個(gè)人權(quán)益積累，保障個(gè)人合法權(quán)益。
　　
　　加強(qiáng)配套法律法規(guī)稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)不可或缺
　　
　　記者：近年來(lái)，第二支柱職業(yè)養(yǎng)老金發(fā)展較為迅速，企業(yè)年金參加人數(shù)和基金規(guī)模不斷增長(zhǎng)。與之比較，我國(guó)第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展較為緩慢，主要存在哪些問(wèn)題？
　　
　　董克用：第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展緩慢，存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
　　
　　第一，個(gè)人稅收遞延政策遲遲沒(méi)有出臺(tái)。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，稅收優(yōu)惠是推動(dòng)第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)展最主要的力量，由于缺乏稅收優(yōu)惠等政策激勵(lì)，我國(guó)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展滯后。
　　
　　第二，第三支柱個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)缺乏配套的法律法規(guī)。而且，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)中的稅收優(yōu)惠部分與我國(guó)現(xiàn)行的所得稅稅制有所沖突，沒(méi)有將政策上升到法律保障的層面，在一定程度上限制了第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃的發(fā)展。
　　
　　第三，養(yǎng)老壓力高度集中在第一支柱公共養(yǎng)老金制度，弱化了企業(yè)和個(gè)人的養(yǎng)老責(zé)任。近年來(lái)，隨著基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的逐步完善，待遇水平不斷提高，民眾逐漸形成了對(duì)第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的依賴，自愿參加個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性不高。
　　
　　第四，傳統(tǒng)的高儲(chǔ)蓄和低保險(xiǎn)意識(shí)局限。個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，有賴于公民對(duì)待老年風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度及其風(fēng)險(xiǎn)保障意識(shí)。從整體來(lái)看，我國(guó)民眾傳統(tǒng)的儲(chǔ)蓄意識(shí)根深蒂固，保險(xiǎn)意識(shí)普遍不高，不利于我國(guó)第三支柱個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展。
　　
　　記者：在相關(guān)政策的激勵(lì)下，第三支柱是否會(huì)后來(lái)者居上，超過(guò)第二支柱的發(fā)展？
　　
　　董克用：從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，稅收優(yōu)惠等政策激勵(lì)是第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)展的重要推動(dòng)力量。我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展30多年來(lái)，民眾積累了相對(duì)可觀的財(cái)富，具備了參與第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃的物質(zhì)條件。與此同時(shí)，人口老齡化以及家庭結(jié)構(gòu)小型化的影響，使公共養(yǎng)老金保障水平更加有限，家庭養(yǎng)老功能弱化。如果有效實(shí)施稅收遞延政策，可以預(yù)見(jiàn)，第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃將有巨大的發(fā)展?jié)摿Γ嬲蔀轲B(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的一大支柱，為提升老年群體收入發(fā)揮可觀的作用。
　　
　　稅優(yōu)應(yīng)針對(duì)個(gè)人養(yǎng)老賬戶宜采用金額制而非比例制
　　
　　記者：對(duì)于發(fā)展第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃，您有何具體建議？
　　
　　董克用：第一，應(yīng)對(duì)我國(guó)個(gè)人稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)采取較大力度稅收優(yōu)惠措施，以推動(dòng)第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)展，減輕公共養(yǎng)老金壓力。目前，出臺(tái)稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)額度為每月200元，建議個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)優(yōu)惠額度以每月1000元為宜，并根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r逐步提高。
　　
　　第二，稅收優(yōu)惠應(yīng)該在賬戶層面實(shí)施，而非產(chǎn)品。從國(guó)外實(shí)踐來(lái)看，第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃實(shí)質(zhì)是一個(gè)特定的養(yǎng)老賬戶，賬戶為核心的資產(chǎn)配置工具，即參加者通過(guò)繳費(fèi)擁有個(gè)人養(yǎng)老賬戶，享受稅收優(yōu)惠。該賬戶資金可以投向共同基金、銀行存款、商業(yè)保險(xiǎn)、股票、債券等多種投資標(biāo)的，以滿足不同類型參加者的不同需求。如果將稅收優(yōu)惠與某些特定產(chǎn)品———如某一商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)掛鉤，將對(duì)參加者的投資選擇造成限制，不利于充分發(fā)揮第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃的作用。
　　
　　第三，稅收優(yōu)惠應(yīng)該采取金額制。不論參加者收入高低，都設(shè)定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠額度。這是因?yàn)閭€(gè)人養(yǎng)老金賬戶作為養(yǎng)老金體系的組成部分，要兼顧激勵(lì)與公平。如果在稅收方面，按照參加者工資的一定比例進(jìn)行優(yōu)惠，則收入越高者享受稅收優(yōu)惠越大，不利于社會(huì)保障體系發(fā)揮收入再分配效應(yīng)。實(shí)施金額制的好處，在于一定程度上避免了對(duì)高收入者稅收優(yōu)惠過(guò)度傾斜。
　　
　　第四，第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)通過(guò)合理方式進(jìn)行投資增值。一方面，要有合適的投資標(biāo)的與第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃對(duì)接，應(yīng)允許個(gè)人根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)偏好，選擇保險(xiǎn)產(chǎn)品、理財(cái)產(chǎn)品、基金、股票產(chǎn)品；另一方面，要有中介機(jī)構(gòu)的發(fā)育壯大，普通老百姓不具備專業(yè)的投資能力，需要投資顧問(wèn)機(jī)構(gòu)為民眾提供專業(yè)指導(dǎo)。
　　
　　第五，考慮將第二支柱職業(yè)養(yǎng)老金、第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠政策打通。對(duì)于沒(méi)有享受企業(yè)年金稅惠的個(gè)人，允許其在個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)中，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠力度；反過(guò)來(lái)，對(duì)于享受了企業(yè)年金稅惠的個(gè)人，則應(yīng)合并計(jì)算稅惠金額。

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主題：個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)呼之欲出